¿Cómo calcular el ISR? - Fórmula y Ejemplos

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los tributos más importantes en México, ya que afecta tanto a personas físicas como a empresas que generan ingresos. Entender cómo calcular el ISR no solo es esencial para cumplir con tus obligaciones fiscales, sino también para optimizar tus finanzas personales o empresariales y evitar problemas con el SAT. En este artículo te explicamos paso a paso qué es el ISR, cómo calcularlo utilizando la fórmula oficial, y te presentamos ejemplos prácticos y consejos para evitar errores comunes.

¿Qué es el ISR y quiénes deben pagarlo?

El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un gravamen establecido en México que se aplica a todas las personas físicas, organizaciones y empresas que generen ingresos en México. Este impuesto está regulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su objetivo es gravar los ingresos obtenidos de actividades económicas, como sueldos, honorarios, actividades empresariales, arrendamientos e inversiones.

Es importante mencionar también, que este impuesto tiene un carácter progresivo, lo que significa que aquellos con mayores ingresos contribuyen con un porcentaje más alto. 

¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?

En México, las siguientes personas y entidades están obligadas a pagar el ISR y en los siguientes casos:

Personas físicas

Las personas físicas son individuos que, de acuerdo con la Ley del ISR, obtienen ingresos por diversas actividades económicas. Están obligadas a pagar este impuesto siempre que generen ingresos dentro de alguno de los siguientes supuestos:

• Trabajador asalariado: Incluye a quienes reciben ingresos por un salario o prestaciones laborales derivadas de una relación de dependencia con un empleador. En estos casos, el ISR se retiene directamente de la nómina por parte del empleador y se entrega al SAT.
• Profesionales independientes: abogados, médicos, arquitectos, diseñadores y otros que trabajan por honorarios, es decir, que emiten facturas por sus servicios. Todas estas personas, deben calcular y declarar el ISR de forma mensual y anual.
• Empresarios y comerciantes individuales: Incluye personas físicas con actividades empresariales, como dueños de tiendas, talleres, restaurantes o cualquier negocio individual. Todos ellos, necesitan llevar un registro contable de sus ingresos y egresos para calcular la base gravable del ISR.
• Arrendadores de inmuebles: Aquellos que obtienen ingresos por alquilar propiedades, como casas, departamentos, oficinas o locales comerciales. Para este supuesto, el ISR se calcula sobre los ingresos recibidos, descontando gastos deducibles, como mantenimiento y pago de predial.
• Inversionistas: entran en esta categoría, quienes reciben ingresos por rendimientos de inversiones, como intereses de cuentas bancarias, CETES, dividendos de acciones o ganancias por la compra de bienes raíces. Los bancos y las instituciones financieras suelen retener el ISR directamente, pero el contribuyente debe incluir estos ingresos en su declaración anual.

Personas morales

Las personas morales son entidades jurídicas creadas para realizar actividades económicas. Están obligadas a pagar el ISR sobre las utilidades generadas por sus operaciones. Los principales tipos de personas morales incluyen:

• Empresas privadas: Compañías que operan en sectores como comercio, servicios, manufactura o tecnología. Para todos ellos, el ISR se calcula con base en las utilidades netas (ingresos menos gastos autorizados).
• Asociaciones civiles: Organizaciones sin fines de lucro que obtienen ingresos por cuotas, donativos o servicios. Aunque la actividad principal de estas asociaciones no sea lucrativa, deben cumplir con el ISR sobre ciertos ingresos, como rendimientos financieros o actividades comerciales.
• Sucursales de empresas extranjeras: Compañías extranjeras con operaciones en México están sujetas al ISR por los ingresos generados en territorio mexicano.

Mexicanos en el extranjero

Los ciudadanos mexicanos que residen en el extranjero pero obtienen ingresos de fuentes en México también están sujetos al pago de ISR en el país. Esto incluye casos como:

• Rentas de propiedades en México.
• Ingresos por inversiones en instituciones financieras mexicanas.
• Ganancias derivadas de actividades comerciales en México.

Fórmula para calcular el ISR

El cálculo del ISR puede parecer complejo a primera vista, pero conociendo los pasos y utilizando las herramientas adecuadas, es posible hacerlo de manera eficiente. A continuación, te explicamos cómo funciona.

Pasos para calcular el ISR

1. Determina tus ingresos acumulables: Suma todos los ingresos obtenidos durante el periodo correspondiente (mensual o anual), según el régimen fiscal en el que estés inscrito.

2. Aplica las deducciones autorizadas: Resta los gastos deducibles permitidos por la Ley del ISR, como gastos médicos, colegiaturas, aportaciones voluntarias al AFORE o donativos.

3. Obtenga la base gravable: Este es el monto sobre el cual se calculará el ISR. Se obtiene restando las deducciones de los ingresos acumulables.

4. Consulta la tabla de ISR vigente: El SAT publica tablas anuales con rangos de ingresos y las tasas de ISR aplicables. Dependiendo de su base gravable, identifique el rango correspondiente.

5. Calcula el impuesto: Utiliza la fórmula proporcionada en la tabla del SAT para determinar el monto del ISR.

Generalmente, esta fórmula incluye un porcentaje sobre el excedente del límite inferior más una cuota fija.

Fórmula general del ISR

La fórmula básica para calcular el ISR es:

ISR = (Límite inferior - Excedente) × Tasa aplicable + Cuota fija

Donde:

• Límite inferior: El ingreso mínimo dentro del rango correspondiente según la tabla del SAT.
• Excedente: La cantidad que excede el límite inferior.
• Tasa aplicable: El porcentaje establecido por el SAT para el rango de ingresos.
• Cuota fija: Una cantidad fija asignada al rango correspondiente.

Ejemplo práctico de cálculo del ISR

Para comprender mejor cómo calcular el ISR, veamos un ejemplo paso a paso:

Un trabajador asalariado en México tiene un ingreso mensual de $25,000 MXN. Según las tablas del SAT para personas físicas, el cálculo sería el siguiente:

Determina los ingresos acumulables: Ingreso mensual = $25,000 MXN.
Aplica las deducciones autorizadas: Supongamos que el trabajador deduzca $2,000 MXN por gastos médicos y colegiados. Base gravable: $25,000 - $2,000 = $23,000 MXN.
Consulta la tabla del SAT: Según la tabla del ISR vigente:

Límite inferior: $19,962.41
Límite superior: $38,823.57
Tasa aplicable: 23,52%
Cuota fija: $3,760.92
Calcular el excedente: Excedente = $23,000 - $19,962.41 = $3,037.59.

Aplicar la fórmula del ISR:

ISR= (3,037.59 x 0.2352) + 3,760.92

ISR = $714.48 + $3,760.92 = $4,475.40.  El ISR a pagar será $4,475.40 MXN.

Errores comunes al calcular el ISR

Calcular el ISR puede ser complicado si no estás familiarizado con los detalles fiscales, lo que puede llevar a errores, que son bastante comunes y que con la práctica o con asesoria, puedes evitar.  

1. No considerar todas las deducciones autorizadas

Muchas personas olvidan incluir deducciones como gastos médicos, colegiaturas o intereses hipotecarios, lo que aumenta innecesariamente el monto del ISR. Para evitar este error mantén un registro detallado de tus gastos deducibles y consérvalos en orden para facilitar su declaración.

2. Usar tablas desactualizadas

Las tablas del ISR cambian cada año, y utilizar una versión antigua puede llevar a cálculos incorrectos. Verifica siempre la tabla más reciente en el sitio oficial del SAT.

3. Calcular mal el excedente

Un error común es no restar correctamente el límite inferior al ingreso gravable, lo que afecta directamente el cálculo del ISR. Es imprescindible entondes revisar tus cálculos paso a paso y utiliza simuladores del SAT para confirmar el resultado.

4. Ignorar ingresos adicionales

Algunas personas no consideran ingresos como bonos, comisiones o rentas, lo que puede resultar en una declaración incompleta y sanciones del SAT. Asegúrate siempre de incluir todos los ingresos acumulables para evitar problemas legales.

5. No verificar errores en nómina

Si dependes de un empleador, pueden ocurrir errores en la retención del ISR, por ello es muy importante mes a mes revisar tus recibos de nómina y compara los montos retenidos con tus cálculos.

Recuerda, mantenerte al día con tus responsabilidades fiscales no solo es una obligación, sino también una forma de construir un futuro financiero sólido y transparente.